《审计研究》2017年第二期目录｜摘要
青年会计学者联合发起的会计本硕博NO.1平台
分享信息，传正能量，交流学术
广结善缘，整合资源，服务成长
目录
1.政府决算草案审计研究
崔孟修 种金睿 等
2.本级政府决算草案审计探讨
黑龙江省审计学会课题组
3.我国非现场审计理念及实践路径研究
刘誉泽
4.领导干部草原资源资产离任审计内容研究——基于内蒙古自治区审计实践
汪振铎 张心灵
5.资产减值损失、审计收费与审计意见
段元刚 陈波
6.公允价值、行业专长与审计费用
王守海 李志强 等
7.内部控制质量与债券信用评级
敖小波 林晚发 李晓慧
8.客户的公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响——基于信任理论的实验检验
孙岩 张晓雪
9.会计师事务所转制对审计质量的影响机制研究——基于市场感知的证据
黄敬昌 林斌 赵静
10.管理层能力与内部控制——来自中国上市公司的经验证据
许宁宁
11.会计信息可比性能够降低审计收费吗？——基于信息环境与代理问题的双重分析
陈玥 江轩宇
12.上市公司ERP系统实施和盈余质量
袁荣丽 张馨艺 等
13.行业景气度及其波动性对企业盈余管理的影响研究
刘玉玉 唐嘉尉
政府决算草案审计研究
崔孟修 种金睿 等
摘要：开展政府决算草案审计具有重要的现实和理论意义。本文回顾了审计机关进行的决算草案审计的实践探索，辨析了政府决算草案审计的基本概念和相关问题，认为政府决算草案应该包括政府财政决算草案和政府部门决算草案，决算草案审计则包括预算执行审计，相应的审计项目名称和相关报告的名称也予以调整，以充分体现决算草案审计的特点。在财务报告审计制度的建立过程中，应充分考虑与决算草案审计在审计目标、审计内容、组织安排和力量配备上的有机衔接。然后，提出要完善预决算管理制度、完善相关会计制度规定、加强财政信息化建设等方面完善政府决算草案审计的制度保障，建议审计机关要着力于推动健全审计相关制度规定、研究出台决算草案审计的实施意见、优化相关法律法规等决算草案审计外部环境。
关键词：决算草案；预算执行；政府部门；审计；
2.本级政府决算草案审计探讨
黑龙江省审计学会课题组
摘要：本文基于黑龙江省审计厅2015年和2016年连续两次对黑龙江省财政厅编制的省本级决算草案进行审计的实践，探讨了本级政府决算草案审计问题。在界定决算草案审计概念时，发现其与预算执行审计在审计内容上有许多相同之处，应将两者融合成一个项目进行审计。在实施审计过程中，发现存在开展决算草案审计法律依据不足、决算草案编制没有标注、缺乏统一的审计操作规范、决算草案审计时效性差等问题。因此，建议及时跟进决算草案审计业务指导，积极创新组织方式、探索思路方法。
关键词：预算法；决算草案；国家审计；
我国非现场审计理念及实践路径研究
刘誉泽
摘要:非现场审计理念的形成和发展过程，是计算机信息技术与审计业务不断渗透融合的产物。本文阐述了以创新审计思维方式为核心、创新审计技术方法为基础、创新组织管理模式为保障的非现场审计理念。基于调研和资料分析，提出对我国非现场审计形势处于初级阶段的整体判断，而审计机关和审计人员对非现场审计的较高期待和初级阶段的整体现状之间的矛盾，是当前非现场审计工作的最主要矛盾，具体表现为制度保障、数据采集使用管理、数据共享、组织管理、人才配置使用等五个方面。在此基础上，本文从整体规划、制度保障、资源整合、创新组织模式等方面提出对策建议，以期能更好地推动国家审计适应新常态下的新定位和新目标。
关键词：非现场审计；国家审计；审计大数据；
4
领导干部草原资源资产离任审计内容研究
——基于内蒙古自治区审计实践
汪振铎 张心灵
摘要：结合内蒙古自治区领导干部自然资源资产离任审计试点实践，本文研究了领导干部草原资源资产离任审计的内涵、目标和范围，重点分析了审计的内容和方法，并总结了审计评价依据、标准和定责依据，通过对领导干部任职前后草原资源资产基本状况、草原生态变化、草原平衡制度实施效果、基本草原划定情况、草原保护与监督检查情况等指标的对比分析，多维度、多视角评价领导干部履职情况，客观、公允地界定领导干部的责任。同时，根据该项审计开展的现状，分析了需要进一步研究的问题。
关键词：离任审计；草原资源资产；审计方法；评价；
5.资产减值损失、审计收费与审计意见
段元刚 陈波
摘要：资产减值损失作为一种盈余管理的手段已被大量经验证据所证实，但鲜有文献实证检验资产减值损失对审计收费和审计意见的影响。本文以我国2007-2014年沪深主板市场A股上市公司为样本，考察了上市公司资产减值损失计提情况，分析了上市公司资产减值损失对审计收费和审计意见类型的影响。实证研究表明，存在大额资产减值损失的上市公司审计收费更高，存在大额资产减值损失的上市公司被注册会计师出具非标准审计意见的可能性更大。在风险导向审计模式下，审计师将客户的资产减值损失情况纳入到了审计风险的判断。
关键词：资产减值损失；审计收费；审计意见；
6.公允价值、行业专长与审计费用
王守海 李志强 等
摘要：随着我国公允价值计量资产和负债规模的扩大，审计风险随之增加。本文以我国银行业为样本，研究了行业专长对公允价值会计和审计费用的影响。研究结果表明，会计师事务所的行业专长，能够显著增强公允价值与审计费用之间的正相关性，研究结论支持产品差异化效应假设。因此，本文结论有助于未来进一步完善公允价值计量准则，建立适应我国国情的公允价值评估方法体系及具有操作性的执行指南，继续完善公允价值审计准则，推动会计事务所做大做强，发挥行业专长，促进审计市场适度竞争和有序发展。
关键词：公允机制；行业专长；审计费用；
内部控制质量与债券信用评级
敖小波 林晚发 李晓慧
摘要：近年来，内部控制实施的效果已经显现。本文以债券市场债券信用评级为切入点，使用2008-2015年交易所发行的公司债券数据，分析了内部控制对债券信用评级的影响。研究发现：公司内部控制质量越高，债券信用评级或主体信用评级越高，进而导致相应的融资成本越低；由于国企隐性担保作用的存在，内部控制质量与信用评级之间的关系在民企中更显著，本文对内控质量影响信用评级的机制进行了检验，发现内控质量能通过提高企业的经营目标（降低违约风险与提高利息保障倍数）与报告目标（降低诉讼风险），进而提高债券信用评级。
关键词：内部控制质量；信用评级；债券信用利差
8.客户的公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响——基于信任理论的实验检验
孙岩 张晓雪
摘要：本研究基于信任理论，采用实验研究方法检验客户的公允价值金额确认和信息披露两种会计估计行为对注册会计师审计调整决策的影响，并探讨注册会计师信任判断的中介作用以及注册会计师自信心的调节作用。研究发现客户的公允价值金额确认较高和信息披露简略时，注册会计师要求的审计调整金额更高，并且注册会计师的信息判断对上述影响具有中介作用。此外，注册会计师自信心对两种客户公允价值会计估计行为与信任判断的关系均具有调节作用。这研究不仅有助于理解客服公允价值估计行为对审计调整决策的影响及其过程，也为公允价值相关准则的完善和注册会计师职业人才培训提供了启示，对企业管理层，注册会计师和监管部门具有借鉴意义。
摘要：公允价值；会计估计行为；自信心；信任判断；审计调整决策；
11.会计信息可比性能够降低审计收费吗？——基于信息环境与代理问题的双重分析
陈玥 江轩宇
摘要：可比性是会计信息的重要质量特征，其对审计收费可能具有双重影响。从信息环境出发，可比性既有助于提高信息质量，降低审计风险；又能通过信息溢出效应提升审计效率，减少审计工作量，进而降低审计收费。从代理问题出发，可比性的提高可能导致高管更为隐藏的自利行为，增加审计风险和审计复杂性，进而提高审计收费。基于A股市场数据发现，可比性总体上与审计收费显著负相关，即信息环境效应占主导；且减少审计工作量是其降低审计收费的重要途径。进一步的检验发现，可比性与审计工作量、审计收费间额的负向关系随着代理冲突的加剧二减弱，即代理成本效应同样存在。以上结论对理解会计信息可比性的经济后果及审计收费的影响因素具有重要启示。
关键字：会计信息可比性；信息环境；代理问题；审计收费；
11.上市公司ERP系统实施和盈余质量
袁荣丽 张馨艺 等
摘要：在中国的制度背景下，上市公司实施ERP系统对盈余质量的影响及影响路劲，是值得研究的问题。本文以2001-2013年沪深两市A股上市公司为样本，研究发现上市公司实施ERP系统能够提高盈余质量。这表明实施ERP系统能够改善信息不对称、完善内部控制、利于外部审计监督，从而降低管理层操纵盈余的可能性。采用工具变量法、Heckman两阶段模型进行稳健性检验，结果依然成立。进一步的研究发现，实施了ERP系统的上市公司通过提高内部控制质量，进而提升盈余质量。本文的研究不仅丰富了ERP系统实施、内部控制、盈余质量的文献，而且有助于深化对ERP系统实施效果及其影响路径的认识，对企业完善内部控制、提升盈余质量、实现股东价值最大化具有重要的借鉴意义。
关键词：ERP系统实施；盈余质量；内部控制；
行业景气度及其波动性对企业盈余管理的影响研究
刘玉玉 唐嘉尉
摘要：行业景气度作为企业行业环境的重要方面对企业盈余管理行为有重要影响。研究发现，企业的盈余管理行为不仅受到行业景气度高低的影响，也会受到其波动性的影响。行业景气度较高时，企业应计盈余管理程度较高；行业景气度波动性较大时，企业倾向于进行正向应计盈余管理，减少负向应计盈余管理。同时，行业景气度及其波动性对企业盈余管理的影响会产生叠加，行业景气度波动性显著增强了行业景气度与正向应计盈余的正相关关系。上述研究丰富了中观环境下对企业盈余管理行为影响的研究，有助于加深人们对于上市公司在不同行业景气状况下盈余管理行为的认识，也为上市公司盈余管理行为的监管提供了一定的参考。
关键词：行业景气度；波动性；盈余管理；
精彩继续
1、海外华人会计博士联盟微信群
为促进会计学术联盟海外或港澳台小伙伴交流，联盟创建了海外分舵（海龟）微信群,现在成员已经106人，几乎为博士或在读博士！据不完全统计，有来自北美、加拿大、英国、澳洲、新加坡、日本、韩国等地），依靠小伙伴的宣传，会计学术联盟的影响力越来越大！以下是部分统计：
北美
Cornell University
Tulane University
Boston University
Rutgers University
University of Kentucky
University of southern california (usc)
The City University of New York
University of British Columbia
University of Waterloo
McGill University
欧洲
University of Oxford
The University of Manchester
University of Exeter
Lancaster University
Lund university
Cardiff University
澳洲
Monash University
Macquarie University
University of Western Sydney
The University of New South Wales
The University of Melbourne
Queensland university of technology
RMIT University
亚洲
Tohoku University
Hokkaido University
Keio University
National University of Singapore
Chonbuk National University
Nanyang Technological University
National Chengchi University，NCCU
National Sun Yat-sen University
Taiwan University
University of Macau
Yu Da University of Science and Technology
The University of Hong Kong
City University of Hong Kong
The Chinese University of Hong Kong
The Hong Kong Polytechnic University(PolyU)
……
考虑到可能有N多小伙伴还不知道有此群，故在今天再广播一下，欢迎有缘人加入！
一、加群对象：海外或港澳台工作，读博，读研，RA或访学者；
二、加群方式：加微信610997158，主题：称呼＋学历/职称+学校，拉您进群，非诚勿扰！
三、严肃声明：一旦发现信息造假，将公之于全联盟；
注：为保证本群是一方学术净土，本群不对外扫码，禁止随便拉人！
2.中国会计学术联盟QQ群(1972人):
群号：336218567
加群申请：称呼+专业+学历+单位
入群要求：只接受博士，博士生，高校教师申请
3.中国会计实务联盟QQ群
群号：212630969
入群要求：需要有实务工作经验者，只接受本科及上，中级职称、高级职称；尤其 欢迎事务所合伙人、总会计师、财务总监等加入。
4.中国会计硕士联盟 QQ群（736人）
群号：172039184
入群申请：会计大领域硕士，申请加群：称呼+专业+学历+单位，信息不作者，申请不予授理！
5.中国会计本科联盟 QQ群（470人）
群号：325837809
入群申请：会计大领域本科，申请加群：称呼+专业+学历+单位，信息不作者，申请不予授理！
6.“中国高校会计教师联盟微信群
高校老师相加群，请联系微信610997158，申请好友主题：“称呼+单位简称+学历+职称”（本群仅限高校或科研机构同仁加群！）
欢迎邀请与本群文化相匹配的正能量，积极向上的，又好玩的同仁入群！
中国高校会计教师联盟
2017年4月30日
学术联盟已关注学者